Modificări privind Codul Fiscal

Modificările fiscale care vor intra în vigoare începând cu 1 august 2025 au fost promulgate astăzi, 25 iulie 2025, de Președinte și urmează să fie publicate în Monitorul Oficial. Având în vedere impactul semnificativ al acestor modificări, redăm mai jos cele mai importante dintre acestea:

1. Taxa pe valoare adăugată (TVA)

      1.1. Majorarea cotelor de TVA

Cotele de TVA se majorează începând cu 1 august 2025, după cum urmează:

• Cota standard: de la 19% la 21%;
• Cota redusă: de la 5%, respectiv 9%, la 11%.

Următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri, care anterior se calificau pentru aplicarea unei cote reduse, vor fi impozitate cu cota standard de TVA:

• Livrarea de medicamente de uz veterinar;
• Livrarea de semințe, hrană pentru albine, plante și ingrediente utilizate în prepararea alimentelor;
• Livrarea de suplimente alimentare;
• Serviciile constând în permiterea accesului la bâlciuri, parcuri de distracții, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale;
• Livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură etc., destinate locuințelor sau clădirilor publice;
• Livrarea locuințelor care nu depășesc o suprafață utilă de 120 mp și o valoare totală de 600.000 lei.

Prin excepție, pentru perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026, livrarea de locuințe către persoane fizice poate beneficia de cota redusă de TVA de 9%, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

• Suprafața utilă a locuinței nu depășește 120 mp (fără anexele gospodărești);
• Valoarea totală, inclusiv terenul, nu depășește 600.000 lei (exclusiv TVA);
• Livrarea locuinței are loc până la 31 iulie 2026, iar aceasta este locuibilă ca atare;
• Cumpărătorul nu a mai beneficiat de TVA redus pentru altă locuință începând cu 1 ianuarie 2023;
• Părțile au încheiat până la 1 august 2025 un contract care are ca obiect plata unui avans pentru achiziționarea locuinței.

Pentru contractele semnate între 3 iulie și 31 iulie 2025, se aplică suplimentar obligația ca un avans de minimum 20% din valoarea locuinței (exclusiv TVA) să fie achitat integral până la data de 31 iulie 2025.

Aplicarea cotei reduse de TVA de 9% este verificată de notarii publici înainte de autentificarea contractului pentru transferul dreptului de proprietate sau pentru plata în avans, prin consultarea Registrului achizițiilor de locuințe cu cotă redusă de TVA.

Cota redusă de TVA de 9% este valabilă până la 1 august 2026 și pentru livrarea de clădiri (inclusiv terenurile aferente) către primării, în vederea atribuirii cu chirie subvenționată către persoane sau familii defavorizate, dacă a fost încheiat un contract de plată în avans până la 1 august 2025.

     1.2. Eliminarea scutirii de TVA

Se elimină scutirile de TVA pentru următoarele operațiuni:

• Prestarea serviciilor de construire, reabilitare și modernizare a unităților spitalicești, efectuate către entități nonprofit;
• Livrarea de echipamente medicale și articole de uz sanitar către entități nonprofit, anterior reglementate la art. 294 alin. (5) lit. A) – b¹) din Codul fiscal.

Prin excepție, pentru operațiunile al căror fapt generator a intervenit înainte de 1 august 2025, scutirea de TVA se aplică prin mecanismul de restituire, cu condiția ca cererea să fie depusă până cel târziu 31 octombrie 2025.

Sumele restituite pot fi utilizate exclusiv de către entitățile nonprofit, precum și de societățile deținute integral de acestea, pentru achiziții de bunuri și servicii destinate activităților cu scop nonprofit.

În cazul în care încetează îndeplinirea condițiilor legale pentru aplicarea scutirii prin restituire, beneficiarii vor datora TVA-ul aferent operațiunilor pentru care au beneficiat de restituire.

2. Majorarea impozitului pe dividende

 Cota de impozit pe dividende se majorează de la 10% la 16%, începând cu 1 ianuarie 2026, respectiv cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026. Modificarea se aplică atât dividendelor plătite către persoane fizice și juridice rezidente, cât și către persoane nerezidente.

Pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025 (sau al anului fiscal modificat care începe în 2025), se aplică în continuare cota de 10%, fără obligația recalculării impozitului la regularizarea ulterioară pe baza situațiilor financiare anuale aferente anului 2025.

3. Majorarea impozitului suplimentar pentru instituțiile de credit

 Cotele de impozitare aplicabile impozitului specific pe cifra de afaceri datorat de instituțiile de credit se majorează după cum urmează:

• De la 2% la 4%, pentru perioada 1 iulie 2025 – 31 decembrie 2025, aplicabilă asupra cifrei de afaceri realizate începând cu 1 iulie 2025.

Dacă în această perioadă se efectuează operațiuni contabile care afectează elementele luate în calcul la determinarea cifrei de afaceri aferente semestrului I 2025, contribuabilii au obligația să recalculeze impozitul datorat pentru perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2025 și să depună o declarație rectificativă.

• De la 1% la 4%, pentru perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2026.
• Prin excepție, instituțiile de credit care dețin o cotă de piață sub 0,2% din totalul activelor nete ale sectorului bancar din România vor aplica o cotă de impozit de 2% în perioada 1 iulie 2025 – 31 decembrie 2026. Cota de piață se determină ca medie aritmetică a cotelor de piață ale instituției/sucursalei aferente anului precedent celui de calcul.

4. Impozitarea câștigurilor din jocuri de noroc

Baremul de impunere aplicabil veniturilor brute din jocuri de noroc se modifică după cum urmează:

• Pentru venituri de până la 10.000 lei inclusiv: cota de impozit se majorează de la 3% la 4%;
• Pentru venituri între 10.000 lei și 66.750 lei inclusiv: impozitul de bază crește de la 300 lei la 400 lei, iar cota aplicabilă pentru suma ce depășește 10.000 lei rămâne neschimbată;
• Pentru venituri care depășesc 66.750 lei: impozitul de bază se majorează de la 11.650 lei la 11.750 lei, iar cota aplicabilă pentru suma ce depășește 66.750 lei rămâne neschimbată.

5. Contribuții sociale

 Se reintroduce contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru:

• Pensii mai mari de 3.000 lei/ lună (prevedere aplicabilă pentru veniturile aferente perioadei 1 august 2025 – 31 decembrie 2027);
• Indemnizații de șomaj, ajutoare sociale, indemnizații pentru creștere copil etc.

6. Modificări privind impozitul pe venituri din dobânzi obținute de persoane fizice

 Se aduc clarificări privind regimul fiscal aplicabil veniturilor din dobânzi aferente obligațiunilor emise de societăți românești pe piețele de capital din afara României. Astfel, obligațiile de calcul, declarare și plată a impozitului pe veniturile din dobânzi se transferă din sarcina emitentului în sarcina beneficiarului, persoană fizică rezidentă, care deține astfel de obligațiuni. Impozitul se calculează și se declară de către contribuabilul persoană fizică prin declarația unică.

Sursă: PL-x nr. 230/2025 Proiect de Lege privind unele măsuri fiscal-bugetare, promulgat de Președinte în data de 25 iulie 2025.