Modificări legislative adoptate in luna februarie 2026
Autoritățile române au adoptat mai multe modificări legislative, vizând, printre altele, impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, TVA, impozitul pe venit și contribuțiile sociale, taxe locale, aspecte de procedura fiscala.
1. Impozite locale
Se introduc modificări cu privire la impozitul pe clădiri, de exemplu pentru clădiri finalizate / folosite fără proces-verbal de recepție a lucrărilor, clădiri fără autorizație de construire dar edificate și / sau folosite etc.. Sunt menționate și mecanisme de identificare a clădirilor nedeclarate.
În situația nedeclarării clădirii de către proprietar, valoarea impozitului se majorează succesiv, cu 30% pentru fiecare interval de întârziere sau fracție de interval de 6 luni de întârziere, aplicat la valoarea impozitului stabilit inițial.
Se introduc reguli pentru taxa locală la autoturisme în diferite situații specifice, de exemplu de achiziție / înmatriculare / înstrăinare în același an, pentru radiere la cerere / reînmatriculare.
2. Aspecte de procedură fiscală
Se introduc și se modifică anumite aspecte, între care:
- Obligația de prezentare a certificatului de atestare fiscală și de către cumpărătorul de clădiri, terenuri și mijloace de transport. Nerespectarea atrage nulitatea actului de transfer;
- Organele fiscale au obligația de a publica pe pagina de internet proprie lista debitorilor și obligațiile fiscale restante, inclusiv pentru persoane fizice.
3. Impozit pe profit
- Credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare
Se introduce de la 1 ianuarie 2026 un credit fiscal opțional de 10% pentru cheltuieli eligibile de cercetare-dezvoltare, ca alternativa la facilitatea deja existenta de tip deducere suplimentara de 50%.
Mecanismul de credit fiscal poate fi utilizat atât de către plătitorii de impozit pe profit cât si de plătitorii de impozit minim pe cifra de afaceri. Dacă este utilizat doar parțial într-un an, diferența se stabilește la finalul anului fiscal (sau al anului fiscal modificat) și poate fi utilizată în următorii 4 ani fiscali/ani fiscali modificați, pentru stingerea unor obligații fiscale restante specificate in lege sau restituită. Pentru grupurile fiscale se aplică reguli specifice.
Se va publica ordin al ministrului finanțelor pentru aprobarea procedurii de aplicare a acestui credit fiscal.
- Venituri neimpozabile
De la 1 ianuarie 2026 se extinde lista veniturilor neimpozabile cu veniturile reprezentând diferența de credit fiscal care se compensează / se restituie și cu sumele reprezentând bonificația acordata de organul fiscal.
- Termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit
Termenul declarației anuale de impozit pe profit devine 25 iunie a anului următor pentru toate categoriile de contribuabili (pentru contribuabilii cu an fiscal modificat, termenul devine 25 a celei de-a șasea luni de la închiderea anului fiscal).
- Amortizarea fiscală superaccelerată
De la 1 ianuarie 2026 se introduce posibilitatea aplicării unei amortizări fiscale superaccelerate pentru active noi din subgrupele 2.1 Echipamente tehnologice, respectiv mașini, unelte și instalații de lucru și/sau 2.4 Animale și plantații, achiziționate/produse și puse în funcțiune în 2026 (sau în anul fiscal modificat care începe în 2026).
Astfel, în primul an de utilizare poate fi dedusa pana la 65% din valoarea fiscală de intrare a activului și valoarea rămasă poate fi dedusa in următorii ani pe durata normală de utilizare rămasă.
Sunt prevăzute reguli specifice pentru imobilizările în curs de execuție începute înainte de 2026.
Contribuabilii care aplică scutirea de impozit pentru profit reinvestit nu pot aplica amortizarea accelerată sau superaccelerată pentru aceleași active. Ca excepție, pentru anul 2026, este permisă amortizarea accelerată pentru anumite active (subgrupa 2.1 și computere si echipamente periferice ale acestora).
Pentru contribuabilii care aplica facilitatea in anul fiscal modificat 2026 sunt prevăzute reguli specifice.
- Majorarea pragului valoric pentru mijloc fix amortizabil
Pragul de 2.500 lei pentru mijloc fix amortizabil a crescut la 5.000 începând cu 1 ianuarie 2026.
Pentru mijloacele fixe cu valoarea fiscală de intrare între 2.500 lei și 5.000 lei existente la 31 decembrie 2025 (sau ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în 2026), valoarea fiscală rămasă neamortizată se recuperează pe durata normală de utilizare rămasă.
- Reguli privind utilizarea rezervelor aferente scutirii de impozit pentru profit reinvestit
Rezervele aferente scutirii de impozit pentru profit reinvestit începând cu soldul existent la 31 decembrie 2025 se impozitează dacă sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, distribuire sau acoperirea pierderilor într-o perioadă de 5 ani. După perioada de 5 ani, acestea sunt impozitate cu 50% doar dacă se distribuie.
4. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
De la 1 ianuarie 2026 se introduc și se modifică anumite aspecte, intre care:
- la persoane juridice nou-înființate, condiția de salariat se considera îndeplinită pentru angajarea în 90 de zile (in loc de termenul precedent de 30 de zile);
- pentru încadrarea în plafonul de 100.000 Euro, se iau în calcul doar veniturile care constituie cifra de afaceri;
- pentru calculul plafonului de 100.000 Euro pentru ieșirea din sistem, se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri și veniturile din transferul mijloacelor fixe / terenurilor, dacă se transferă mai mult de un activ din oricare subgrupă sau mai mult de un teren.
- se includ în categoria veniturilor neimpozabile, la fel ca la impozit pe profit, veniturile reprezentând bonificația acordata de organul fiscal.
5. Bonificația de 3% pentru companii
Pentru anul fiscal 2025 (sau anul fiscal modificat care începe în 2025), se introduce o bonificație de 3% pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și impozitul minim pe cifra de afaceri.
Acordarea este condiționată de depunerea tuturor declarațiilor conform vectorului fiscal și stingerea integrală și la termen a tuturor obligațiilor fiscale / bugetare. Bonificația se utilizează pentru compensarea cu obligații fiscale (nu se restituie).
6. Impozit pe venit și contribuții sociale
- Modificări privind contribuțiile opționale la fonduri/scheme de pensii
Pentru persoanele fizice care desfășoară activități independente în sistem real, ca element de noutate, sunt deductibile și contribuțiile la fonduri de pensii facultative (Pilon III) administrate de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD), în limita a 400 euro/an/persoană.
Tot în cazul persoanelor fizice ce desfășoară activități independente, este introdusă deductibilitatea în aceeași limită a contribuțiilor plătite în scop personal de contribuabili la fonduri/ scheme de pensii ocupaționale (Pilon IV) și la produsele paneuropene de pensii personale (PEPP) dacă sunt administrate de entități autorizate din UE/SEE/ sau state aderente la codurile de liberalizare ale OECD.
Sunt introduse noutăți privind baza de calcul a impozitului pe salarii, astfel – sunt neimpozabile în limita plafonului lunar de 33% din salariul de bază și a 400 euro/an/persoană, contribuțiile la:
- fonduri și scheme de pensii facultative administrate de entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale OECD (în completarea prevederilor deja existente, cu privire la contribuțiile la pensile facultative administrate de către entități autorizate din UE, SEE);
- fonduri și scheme de pensii ocupaționale (Pilon IV) administrate de entități autorizate din UE/SEE sau state aderente la codurile de liberalizare ale OECD – prevedere introdusă acum;
Pentru tipurile de produse enumerate mai sus, dar suportate de către salariat, prin amendamentele legislative se introduce posibilitatea deducerii contribuțiilor din baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii, în limita a 400 euro/an. La acestea se adaugă și contribuțiile personale ale angajatului la produsele PEPP, în limita a 400 eur/an.
Pentru a se alinia dispozițiilor referitoare la impozitul pe veniturile din salarii, sunt introduse noutăți privind baza de calcul a contribuțiilor de asigurări sociale, astfel – nu se includ în bază, în aceleași limite, contribuțiile la:
- fonduri și scheme de pensii facultative administrate de entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale OECD (în completarea prevederilor deja existente, cu privire la contribuțiile la pensiile facultative administrate de către entități autorizate din UE, SEE);
- fonduri și scheme de pensii ocupaționale (Pilon IV) administrate de entități autorizate din UE/SEE/ sau state aderente la codurile de liberalizare OECD – prevedere introdusă acum;
- Acțiuni, obligațiuni, Exchange Traded Fund (ETF)
Contribuabilii care desfășoară activități independente pot deduce limitat, în limita a 400 euro/an/persoană, sumele plătite în scop personal pentru achiziția de acțiuni, obligațiuni sau titluri de participare ale organismelor de plasament colectiv tranzacționabile – Exchange Traded Fund (ETF), dacă tranzacțiile sunt realizate prin entități autorizate și sunt susținute de documente justificative.
Totodată, sumele suportate de angajați pentru achiziția de acțiuni, obligațiuni sau titluri ETF sunt deduse din baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, în limita a 400 euro/an/persoană.
- Bonificație privind impozitul pe venit datorat de persoanele fizice
Persoanele fizice beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe venit datorat pentru anul 2025, dacă depun Declarația unică și sting (plată sau compensare), impozitul și contribuțiile sociale datorate până la data de 15 aprilie 2026.
Bonificația se calculează și se evidențiază de contribuabil în declarație, diminuând impozitul de plată. În cazul în care declarația a fost depusă fără aplicarea bonificației, aceasta poate fi acordată prin depunerea unei declarații rectificative până la aceeași dată. Plățile efectuate anterior sau până la termen sunt luate în considerare la acordarea bonificației.
7. Sistemul TVA la încasare
Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare a fost majorat de la 4.500.000 lei la 5.000.000 lei pentru perioada 1 martie – 31 decembrie 2026, acesta urmând să fie majorat la 5.500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027.
În contextul majorării acestui plafon începând cu 1 martie 2026, au fost introduse următoarele măsuri tranzitorii:
- Persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare și care depășesc plafonul de 4.500.000 lei în cursul lunii ianuarie 2026, fără a depăși noul plafon de 5.000.000 lei, nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare.
- Persoanele impozabile care depășesc plafonul de 4.500.000 lei în cursul lunii februarie 2026, dar nu depășesc plafonul de 5.000.000 lei, nu au obligația de a depune notificarea din care să rezulte cifra de afaceri realizată și nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare.
Sursă: Ordonanța de urgență nr. 7/2026 pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și pentru adoptarea unor măsuri pentru creșterea capacității financiare a unităților administrativ-teritoriale – M.Of. 146 din 25.02.2026.
Sursă: Ordonanța de urgență nr. 8/2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar – M.Of. 147 din 25.02.2026.
