Procedura de rambursare a TVA. Actualizare

Revenim cu actualizarea procedurii privind soluționarea deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, pe care am prezentat-o în informarea Tax Newsletter Septembrie 2026.

Analiza riscului de rambursare necuvenită a TVA este extinsă substanțial. Noile reguli se aplică începând cu deconturile aferente lunii septembrie 2026, respectiv trimestrului III al anului 2026.

S-au introdus numeroase situații noi în funcție de care se stabilește dacă persoana impozabilă prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA, printre care:

• situația participanților semnificativi la capitalul social al persoanei impozabile, a administratorilor acesteia sau situația altor entități în care aceștia dețin asemenea calități (de exemplu, mențiuni în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA sau în cazierul fiscal);
• suma solicitată la rambursare este influențată semnificativ de corecții frecvente ale erorilor materiale sau prezintă o creștere semnificativă față de perioadele anterioare;
• persoana impozabilă nu a depus în termen declarațiile D394, D390 și D406;
• persoana impozabilă se află într-o procedură de prevenire a insolvenței, în insolvabilitate sau este înființată cu mai puțin de 6 luni înainte de depunerea decontului cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare;
• anumite valori declarate în deconturile de TVA diferă semnificativ de informațiile corespondente raportate prin sistemele naționale privind factura electronică RO e-Factura și RO e-Case de marcat electronice.

Riscul de rambursare necuvenită se reține și în cazul în care cel puțin unul dintre furnizorii care au emis facturile din care provine o proporție semnificativă a TVA deductibilă înscrisă în deconturile de TVA depuse de persoana impozabilă în perioada din care provine suma solicitată la rambursare se află în situații care pot indica un risc fiscal.

În acest context, sunt relevante, printre altele, următoarele situații: înscrierea în baze de date privind riscul de rambursare necuvenită, insolvența, falimentul sau lichidarea, existența unor fapte înscrise în cazierul fiscal, neîndeplinirea obligațiilor declarative, datorii restante de TVA, neconcordanțe semnificative între datele raportate prin sistemele naționale privind factura electronică RO e-Factura și RO e-Case de marcat electronice și deconturile de TVA, statutul de contribuabil inactiv ori cu cod de TVA anulat, înființarea în ultimele 6 luni anterioare depunerii decontului de TVA supus analizei, (re)înregistrarea în scopuri de TVA în ultimele 6 luni și utilizarea altei perioade fiscale decât luna calendaristică.

Împrejurarea în care un furnizor, din ale cărui facturi provine o proporție semnificativă a TVA deductibile, este o persoană afiliată cu persoana care solicită rambursarea TVA nu mai este prevăzută ca o situație de risc de rambursare necuvenită (Ordinul președintelui ANAF nr. 1.425/2026). 

Sursă: Ordinul președintelui ANAF nr. 1.123/2026, M. Of. nr. 823 din 28 septembrie 2026; Ordinul președintelui ANAF nr. 1.425/2026, M. Of. nr. 868 din 16 octombrie 2026; Ordinul președintelui ANAF nr. 352/2022, M. Of. nr. 242 din 11 martie 2022, cu modificările și completările ulterioare.